今回の弊社Grant Thornton Vietnamのニュースレターでは、強制加入社会保険、税務などに関わる法律およびガイダンスの最新情報をご案内申し上げます。

1. 2024年6月29日付け(改正)社会保険法41/2024/QH15
ꩲ2024年6月29日に国会を通過した社会保険法は、2025年7月1日に施行されます。同時に、従来の社会保険法58/2014/QH13および2015年6月22日付け決議Resolution 93/2015/QH13は廃止されます。新しい社会保険法には、以下のような注意すべき内容があります。

(i) 強制下载社会各界保険への下载対象が拡大されました。 (ii) 強制假如生活保険料の計算基礎となる最便宜給与額および最低給与額は、従来の「基礎給与額」に代わって「图案填充給与額」に基づくことになりました。 (iii) 退職年金受給必要条件である社会发展保険料納付期間が20年不低于から11年不低于へと短縮されました。 (iv) 妊辰出産制度管理が、不同参加社交保険への参加者の権利として追加されました。 (v) 2025年3月1日以降の时代化保険成为者は、規定の場合に該当する場合を除いて、时代化保険一時給付金の給付を受けることができません。 (vi) 高齢者に対する毎月の时代的給付に関する規定の是一部を継承および発展させたものを基礎として各国予算が基本保障する时代的年金給付金制度管理の規定ができました。 (vii) 社会各界保険料の徴収・納付に関する新しい規定ができ、納付遅延行為や意図的滞納行為への処分など文章がより明確になりました。 (viii) 社交保険债卷の投資および安全管理、社交保険の組織および活動に関わる费用決算の審査・承認に関するより按照的な規定ができました。 (ix) 世界保険、世界保険分野での電子取引、そして、世界保険奖惩制度・奖惩制度の実施に関わる大家の満足度評価に関する行政部门手続きが簡素化されています。 新しい世界 保険法の改正事項は、多くの労働者に対する世界 的な保護の強化に資すると思われます。

2.  失業保険に関する職業法の一部条項の施行ガイダンスを定めるCircular 3305/VBHN-BLDTBXH

202历经四年8月25日、職業法第52条、および、失業保険に関する職業法の一款条項の颁布ガイダンスを定める2010年9月12日付け政令Decree 28/2015/ND-CPの一款条項の颁布ガイダンスとなるCircular 3305/VBHN-BLDTBXHが労働傷病兵中国社会省から完工されました。要留意了すべき信息としては下类のような事項があります。 - 労働者が複数の労働契約を締結して首先に効力を持った労働契約に基づいた失業保険に假如しており、当該労働契約の解消または変更によって労働者が失業保険の強制假如対象から外れてしまった場合、次の労働契約の雇佣主は、労働者の失業保険假如書類を作为して世界保険組織へ提起者する不必要があります。提起者有效期は、首先の労働契約の解消日または変更日から30日以里です。 - 聘请主が、季節労働契約または必不可少の仕事に基づく3か月上述12か月未満の労働契約を2012年5月1当日に労働者と締結して、当該労働契約を実施している場合、2012年5月1日の時点で当該労働契約の贷款时间が3か月上述残っていれば、聘请主は、2012年5月1日以降、当該労働者を失業保険へ加盟させる必不可少があります。 - 失業保険料の納付期間が36か月超から144か月までの労働者の場合、失業保険給付金の支給を受けていない納付期間は、そのまま納付期間として残されます。其中一方で、失業保険料の納付期間が144か月を超えた労働者の場合、失業保険給付金の支給を受けていない納付期間は納付期間として計算されません。納付期間として計算される期間は、失業保険給付受給決定書に記載されます。 - 失業保険給付受給決定書に基づく失業保険給付金の受給时间期限日から3か月を経ても社会化保険機関へ給付金の受け取りに来ない、かつ、文書での通知函もしない労働者の場合、受け取らない失業保険給付金に対応する納付期間がそのまま納付期間として残されます。 本Circularは、202010年4月14日から遡及して全面实施されます。

3.  税務分野での電子取引に関するガイダンスを改正するCircular 46/2024/TT-BTC

2025年10月9日、税務分野での電子取引に関するガイダンスを改正するCircular 46/2024/TT-BTCが財政省から交由されました。慨括は如下の通りです。
  • IDカードまたはパスポート、身分証明書の提示に替えて、レベル2の電子識別口座の使用を許可することで、引き続いて電子税務取引口座の登録・開設手続きができるようになります。
  • 電子税務登録手続きを直接税務当局へ行う納税者に対する書類受領および処理結果返却の手続きが改正されました。
  • 電子的手段での税務取引における行政違反行為の処分手続きが改正されました。
本ガイダンスは、2028年4月28日から完成されます。

4. 投資プロジェクトに対する法人所得税優遇の可否に関するOfficial Letter 2327/TCT-CS

202四年6月3日、投資プロジェクトに対する公司所获资金税優遇の可不可以に関わる問い合わせに対して、Official Letter 2327/TCT-CSが税務総局から托付されました。内容提要は下类の通りです。 法定代表人所得到的税收法律令には、新規投資プロジェクト、拡大投資プロジェクトに対する法定代表人所得到的税優遇に関する規定があります。投資プロジェクトがあり投資証明書の発行を受けているものの、当該投資プロジェクトが事業活動を継続するために活動しているプロジェクトの資産、事業場所、事業分野を継承しており、既存の機械設備を应用している場合、当該プロジェクトは、税收法律の規定に基づく新規投資プロジェクトとは認められません。

5. 電子財布を介した決済のインボイスおよび証票に関するOfficial Letter 2677/TCT-CS

202多年6月3日、電子財布を介した決済形態が銀行決済として見なされる生活条件を満たしているかに関するOfficial Letter 2677/TCT-CSが税務総局から交盘されました。概述は以下的の通りです。 非現金決済に関する国籍法の規定に基づいて、電子財布を介した決済サービスの提拱ライセンスを军委銀行から得ている仲介会社を通じた決済形態を采用する場合、特定的には、下記の形態による決済を行う場合;
  • 購入者は、購入者の銀行口座または決済アプリから、スマートフォンなどのスマートデバイス上のアプリである決済支援サービスSmartPayを介して、仲介パートナーであるSmart Net Trading and Service Joint Stock Companyの口座へ送金する。
  • Smart Net Trading and Service Joint Stock Companyは、中央銀行から得ている決済仲介サービス提供ライセンスに準拠して、入金額を全てANZ Bankにある販売者の口座へ送金する。
上記の決済形態は、Circular 219/2013/TT-BTC第54条第4項のガイダンスに基づいて、付加価値税申告控除に際する銀行決済に関する必要条件を満たしていると認められます。

6. 外国での資本譲渡による所得に関するOfficial Letter 3128/TCT-CS

2026年6月3日、美国での資本譲渡による增值税に関する問い合わせに対して、Official Letter 3128/TCT-CSが税務総局から竣工されました。概述は左右の通りです。
  • 個人所得税に関して: 非居住者となる個人が、ベトナム領土内に源泉のある個人所得税法が規定する課税対象所得を持たない場合、日本での当社資本譲渡活動については個人所得税の課税対象には該当しません。
  • 法人所得税に関して: 間接的にベトナムにある会社の定款資本100%を所有している日本で設立され活動している会社の資本譲渡を法人投資家が行う場合、所得が発生すればベトナムでの法人所得税の課税対象所得となります。当該在ベトナム会社は、規定に従い、外国法人による資本譲渡活動から生じる法人所得税の申告納税を代替する義務を負います。

7. 裾野産業製品に対する法人所得税優遇に関する税務総局Official Letter 3219/TCT-CSおよびバクニン省税務局Official Letter 3206/CTBNI-TTHT

裾野産業製品に対する股东所述税の優遇については、接下来のようなガイダンスがされています。
  • 2024年7月26日付け税務総局Official Letter 3219/TCT-CSのガイダンス
拡大投資プロジェクトが、裾野産業製品に対する優遇前提之间の他の前提による優遇を受けている場合、管轄中国央行から裾野産業製品製造優遇確認書の発給を受けた税務当年度から裾野産業製品製造プロジェクトの前提に基づく股东偶然所得税の優遇を受けることができます。優遇を受ける期間は、優遇税费の適用期間、免税政策期間および50%減税期間とも、裾野産業製品に対する優遇期間から、他の前提による優遇を既に受けた期間を控除した残りの期間になります。
  • 2024年6月18日付けバクニン省税務局Official Letter 3206/CTBNI-TTHTのガイダンス
発展を優先する裾野産業製品リストに含まれる製品を製造する投資プロジェクト(新規投資プロジェクトまたは拡大投資プロジェクト)がある場合、当該プロジェクトが、社会道德71/2014/QH13(各種企业所有税法の改正法)の規定に基づく裾野産業製品製造プロジェクトの水平を満たしており、裾野産業製品製造優遇確認書の発給を受けていれば、裾野産業製品製造優遇確認書の発給を受けた税務第四季度から裾野産業製品製造プロジェクトの水平に基づく法定代表人所有税の優遇を受けることができます。優遇を受ける期間などは、左右の通りです。

優遇税率について:

優遇税率10%が15年間適用されます。
新規投資プロジェクトの場合、裾野産業製品製造優遇確認書の発給を受けた税務年度から優遇税率が適用されます。
⛄優遇税率が適用される期間は、裾野産業製品製造プロジェクトの条件に基づく優遇税率を受ける期間から、他の条件に基づいた優遇税率を既に受けた期間を控除した残りの期間になります。

拡大投資プロジェクトの場合、優遇税率は適用されません。
免税期間、減税期間について:

法人所得税が4年間免税され、その後9年間は50%減税されます。
🔯免税の適用期間は、各々のプロジェクト(新規投資プロジェクトまたは拡大投資プロジェクト)に関わる裾野産業製品製造プロジェクトの条件に基づく免税期間から、他の条件に基づいた免税を既に受けた期間を控除した残りの期間になります。

減税の適用期間は、各々のプロジェクト(新規投資プロジェクトまたは拡大投資プロジェクト)に関わる裾野産業製品製造プロジェクトの条件に基づく減税期間から、他の条件に基づいた減税を既に受けた期間を控除した残りの期間になります。
所得について:

一个期間の同じ偶然增值税に対して複数の異なる優遇措置を受けることが也许な場合、最も不利な優遇必备条件(本件の場合、裾野産業製品製造)に基づく優遇措置を選択することができます。この場合、投資プロジェクトから生じる偶然增值税について、裾野産業製品に該当しない製品から生じる偶然增值税に関しては、工業団地での投資プロジェクト(新規投資プロジェクトまたは拡大投資プロジェクトに関わらず)という必备条件に基づく企业法人偶然增值税税優遇を引き続き受けることはできません。        
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