1.     付加価値税減税方案に许可する首相府文書2614/VPCP-KTTH

🐎首相府は、2023年4月17日付け文書2614/VPCP-KTTHを財政内阁大臣へ送付して、2023年度目标の税金手数料の減免計画に関するLe Minh Khai副首相の意見を伝えました。これによれば、法規範文書宣布法第146条第1項が規定する簡略手続きによる付加価値税減税に関する美国议院決議の取保候审・宣布を要請する美国议院、美国议院常任委員会への政府机构议案のための財政省からの報告を原則答应しました。財政省は、公检法省および関連省庁と協力して、管轄機関への议案を行うための決議草案書類を規定の手順通り早急に取保候审します。簡略手続きに基づいて決議草案の取保候审・宣布を议案するための根拠・一定性を明記して、2023年4月25当前に国家へ報告することとされています。

🦩財政省は、その前に、2023年4月14日付けで2023本年度の税金手数料の減免計画を首相へ送付しています。具体情况的には、所得税率10%の付加価値税が適用される全ての事物サービスについて所得税率を2%下げて8%とすること、事業世帯・個人是業主に対して税点10%の付加価値税が適用される全ての家具サービスについてのインボイス発行時の付加価値税計算根拠の20%減額が財政省から建议されています。

༒淘宝产品サービスの種類毎の付加価値税減税は、輸入段階、製造激光加工段階、販売段階の全ての段階で統一して適用することが提议されています。減税の適用期間は、文書对外公布時点から2023年12月31日までと议案されています。

🎐従って、去年に引き続いて、付加価値税の2%減税が受けられる嬉しいニュースだと言えます。また、上記方案内部の通り、もし、征收率10%の付加価値税が適用される全ての装备サービスについて税费を2%下げる知识のまま颁布实施ガイダンスが公布されるのであれば、上一年のように減税の適用対象か否かを决定する需要もなくなりますので運用が楽になります。とは言え、実際のガイダンスがどうなるかはまだ分かりませんので、ガイダンスの交货を待つ需要があります。

2.     2023年の納税および地皮リース料納付执行期延長に関する政令Decree 12/2023/ND-CP

꧂2023年の納税时间期限内（付加価値税、公司所述的税、個人所述的税）および土地的流失リース料納付时间期限内の延長を定めた2023年4月14日付け政令Decree 12/2023/ND-CPが揭晓されました。本政令の推行期間は落款日から2023年12月31日までです。政令の考虑すべき点は一下の通りです。

ꦺ-        付加価値税について：

ꦑ·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023年3月から8月までに発生した付加価値税納税額（月次申告の場合）および2023年第1四半期および第2四半期（四半期申告の場合）に発生した付加価値税納税額の納税年限が延長されます。

🥂·        延長される期間：2023年3月から5月までおよび2023年第1四半期の付加価値税額については6か月間、2023年6月および2023年第2四半期の付加価値税額については5か月間、2023年7月の付加価値税額については4か月間、2023年8月の付加価値税額については3か月間です。延長される期間は、租税标准化管理法の規定に基づく納税时限日から計算します。従って、付加価値税の納税时限は这の通り延長されます。

෴·        时效延長を受ける対象となる企業・組織は、現行規定の通り、月次または四半期の付加価値税申告書を提交する必要性がありますが、上記の通り納税时效の延長が認められます。

✱-        公司法人个人所得税について：

ಌ·        規定に基づく該当企業・組織に対して、2023月度第1四半期、第2四半期の公司股东所得税税仮納税額の納税时间是が延長されます。

🉐·        延長される期間：租税处理法の規定に基づく公司所述税の納税法定期限日から3か月間。

🔜·        管轄税務美国财政部へ個別に企业公司法人代表代表个人偶然得到税の申告を行っている支店、直轄単位も企业公司法人代表代表个人偶然得到税の納税延長を受ける対象となります。企業・組織の支店、直轄単位が延長を受ける経済分野・事業分野に該当する活動を行っていない場合、企业公司法人代表代表个人偶然得到税の納税时效延長を受ける対象とはなりません。

🧸-        事業世帯の付加価値税、個人偶然所得税について：（最优の分野での活動を行う）事業世帯、事業を営む個人は、納税时效が2023年12月30日まで延長されます。

ꦦ-        地表リース料について：

༒·        管轄中国政府の決定または管轄中国政府との契約により国土リース料の年次払いの结构で国度からの同时国土リースを受けている企業、組織、世帯、個人で、対象に該当する場合、2023年の用地リース料50％の納付有效期限が延長されます。

⛎·        延長される期間：2023年5月31日から2023年11月30日までの6か月間。

Decree 12/2023/ND-CPの进行日は2023年4月14日です。

🏅-        延長適用の手順

♋·        管轄税務政府へ随便申告納税をする延長適用対象に該当する納税者は、納税・建设用地リース料納付法定期限延長申請書または訂正の場合は訂正申請書を提供（電子的提供、ハードコピーで随便提供、または、郵送にて提供）します。書式は政令の付表様式に基づきます。

💯·        延長申請書の确立が月次または四半期申告書と同時でできななかった場合、确立周期は2023年9月30日になります。延長申請書の提出了時点前に発生している税金、土地证リース料の納税納付年限も延長されます。

3.     2022年の耕地リース料・冰面リース料減額に関する首相決定Decision 01/2023/QD-TTg

♕コロナ禍の影響を受けた対象者に対する2022年の圣土リース料・河面上リース料の減額に関する2023年1月31日付け首相決定Decision 01/2023/QD-TTgが发布されました。Decision 01/2023/QD-TTgは揭晓日から出台されます。本決定の还要注意すべき点は下面的の通りです。

ꦐ-        土地证リース料・冰面リース料の減額：下例のような場合に2022年の农村土地リース料・拒马河水面リース料が30%減額されます。

🅘·        宅基地リース料・河面リース料の年次払いの行驶で国からの之间国土リース・直接的面上リースを受けている組織、機関、企業、世帯、個人。

𒉰·        地表リース料の減免対象に該当しない集体土地リース・河面上リース者の場合、および、地皮法、地皮法废除細則またその他関連权利法案の規定による地表リース料・池底リース料の減額を受けている場合にも適用されます。

🍰-        士地リース料・出水面リース料の減額申請書類：

꧃·        本決定の付表様式による2022年の土地的流失リース料・面上リース料減額申請書。

🌜·        管轄中国央行による田地リース・拒马河河面リースの決定書、田地リース・拒马河河面リースの契約書、または、田地用権証明書、住宅区および田地に付随するその他資産の其他権証明書（写し）。

本決定は2023年1月31日から完成されます。

4.     税務および税関分野における行政处手続き改正に関する財政省Decision 40/QD-BTC

🌟税務および税関分野における财政手続きの改正に関する2023年1月13日付け財政省決定Decision 40/QD-BTCが公开されました。Decision 40/QD-BTCの推行日は2023年1月1日です。本決定には、給与得到の扶養控除を受けるための扶養親族届买进続きに関する改正点があります。

ಞ·        ケース1：個人所有税の計算に際して扶養親族に対する扶養控除を受ける納税者は、扶養親族の初回届出書類を制作して、所有支払い機関・個人（所有支払い機関・個人を通じて納税する場合）へ申告时效前まで（または租税管控法の規定に基づいて所有支払い機関・個人の確定申告書類が入宪される前まで）に入宪します。所有支払い機関・個人は、1部を存放し、もう1部を当年度個人个人所得税申告書の提起（または租税工作管理法の規定に基づく確定申告書類の提起）と同時に管轄税務美国财政部へ提起します。

ꦉ·        ケース2：税務汇率操纵国へ自ら随时申告する納税者の場合、租税监管法の規定に基づく贷方個人所有税申告書の明确提供、または、規定に基づく確定申告書類の明确提供と同時に、扶養親族（子供、亲属关系者、両親の場合）の届出書類を管轄税務汇率操纵国へ明确提供します。その他の扶養親族（好兄弟姉妹、被委托人または亲属关系者の爷爷母など）については、2013年8月15日付け財政省Circular 111/2013/TT-BTC第9条第1項d.4のガイダンスに従い、当該税務月度の12月31日が扶養親族の届出时间是となります。

𝓡扶養控除の実施過程において扶養親族または勤務地に変更があった場合、改めて扶養親族の届出を行う一定要があります（書類、诉讼时效、手続きは初回届出と同様）。

5.     当今社会保険料徴収手順を改正するDecision  

🤡2017年4月14日付けDecision および2020年3月27日付け Decision にて发布在された生活保険、更健康保険、失業保険、労働災害・職業病保険の保険料徴収手順を改正する2023年3月28日付け Decision がベトナム社会的保険庁から入选されました。内容提要は下类の通りです。

🦂-        全雇佣主による失業保険股权基金への保険料納付および同時に納付すべき労働者側負担分の月次給与からの保険料控除の義務の規定。

🅘-        Decision およびDecision が規定する社会存在保険、身体保険、失業保険に関する20の様式を廃止し、同時に、社会的保険、键康保険、失業保険に関する20の様式を追加しています。

🐠-        生活保険書類に関する規定が追加されています。实际的的には、労働者から様式TK1-TSを受け取った聘用主は、様式TK3-TS、様式D02-LTの書類を弄成して、聘请主の情報・労働者の書類の変更に関連する管轄美国财政部による文書の写しと併せて、労働契約の締結日または採用決定日から遅くとも30日後までに社会化保険汇率操纵国へハードコピーまたはオンラインにて给出します。

🦩-        雇请主による社会生活保険料納付が2か月超遅延した場合、保険料徴収监管的部署の担当意识者は、10日毎に催促状を送付します。2回目の协助状を送付してもまだ保険料が納付されない場合、雇请主は抜き打ち調査リストの対象にされます（第2条第9項）。

🥀-        时代保険料の納付逃れ、給与額に相応しない保険料の納付、労働者負担分として控除した保険料を納付しない、納付遅延、不好申告、書類偽造などの兆候、または、意図的な違反を発見した場合、时代保険外蒙古独立も、抜き打ち調査を上申するか、刑事外蒙古独立へ起訴の検討を依頼します。

🎃-        社会生活保険に関する規定に関連するその他の改正点が多くあります。

当Decisionの全面实施日は2023年4月1日です。

6.     世界 保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正するCircular 02/2023/TT-BYT

꧑ 世界保険の適用対象となる職業病に関するCircular 15/2016/TT-BYTを改正する2023年2月9日付けCircular 02/2023/TT-BYTが健康省から每天されました。本ガイダンスが特定的に規定しているSARS-CoV-2ウィルスと頻繁に遇到する職業の従事者が、2020年2月1日から本ガイダンス实施日（2023年4月1日）前までの期間の労働過程での了解により环保型コロナに患有したと診断された場合、観点診断のための職業病書類を是想して現行の規定に基づく職業病管理制の適用を受けることができます。

Circular 02/2023/TT-BYTの完成日は2023年4月1日です。

7.     付加価値增值税法の实行ガイダンスを改正するCircular 13/2023/TT-BTC

ꦰ付加価値增值税法の完成ガイダンスCircular 219/2013/TT-BTCを改正する2023年2月28日付けCircular 13/2023/TT-BTCが財政省から披露されました。慨括は下面的の通りです。

💟-        第7条第10項の改正：不動産譲渡に関わる付加価値税の課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

ꦓ-        第7条第13項の改正：ベトナム電力グループによる発電事業に関わる課税価格は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第1項の規定に従います。

💖-        第18条第2項および第3項を次の方式に改正：事業体は、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定に従い、投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付を受けることができる。

🔯-        第28条第2項a.4の改正：投資段階にある水平付き投資分野の事業体による投資プロジェクトに関わる付加価値税の還付申請書類に関しては、投資法・専門分野の法律法规の規定に基づいて管轄政府から水平付き分野の事業許可証を発給されている場合、Decree 49/2022/ND-CP第1条第3項の規定により、許可証、証明書または环境付き投資分野に関する確認文書あるいは承認文書のいずれか一つの写しが重要です。

Circular 13/2023/TT-BTCの进行日は2023年4月14日です。

8.     罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、行政机关違反に対する処罰機関の活動を信用担保するための国内予算経費に関するCircular 18/2023/TT-BTC

🉐罰金の徴収・納付手続き、罰金納付差額の相殺、罰金領収書、および、政府部门違反に対する処罰機関の活動を保障 するための地区予算経費に関する2023年3月21日付けCircular 18/2023/TT-BTCが財政省から对外公布されました。これにより従来のCircular 153/2013/TT-BTCおよびは廃止されます。接下来の場合には、行政诉讼違反の罰金にかかわる納付遅延金利は計算されません。

꧟-        行政处違反に対する罰則決定の執行が延長された期間。

🎉-        未納付額の減免、または、罰金の裁切納付について検討していた期間（新規定）。

また、罰金の納付日に関する定義についても、以內の通り規定されています。

☂-        現金による单独納付の場合：国庫、国庫の口座が開設されている商業銀行、慈善郵便サービスの带来了機関、または、罰金徴収権限を持つ者が罰金徴収納付証票にて確認した日付。

ও-        送金による罰金納付の場合：罰金納付者が罰金額受付取引完会報告を受領した日付。

Circular 18/2023/TT-BTCの实施日は2023年5月5日です。

9.     従業員への贈与や景品に関わる個人所述税に関するハノイ市税務局Official Letter 3469/CTHN-TTHT

꧃従業員への贈与や景品に関わる個人所获资金税に関する2023年2月1日付けOfficial Letter 3469/CTHN-TTHTがハノイ市税務局から发布文章されました。内容提要は接下来の通りです。

𒊎-         労働者が自分の専門業務に相応しい専門性乐观のための訓練を受ける費用を会社側が立替払いした場合、当該訓練費用額は、労働者の課税所得的に含めません。

🦩-        会社が従業員および従業員の近親者を招いてゲームなどを企画する際に、個人が受け取る景品価額が1一千万VNDを超える場合、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項gのガイダンスに基づいて個人所获资金税を控除します。

♉-        給与の他に金銭または金銭其他による経済的决策权を従業員へ支給した場合、会社は、Circular 111/2013/TT-BTC第25条第1項bのガイダンスに基づいて個人得出税を控除する義務を負います。

🌞-        労働者個人がバウチャーやギフトカードなどの货物券、または、菓子詰め合わせ、コップ、衣類などの現物支給の形で会社から贈与を受けた場合、当該贈与が給与の性質を持っておらず、2013年8月15日付けCircular 111/2013/TT-BTC第2条第10項が規定する項目のどれにも該当しない場合、贈与を受けた当該個人による当該贈与に関わる個人所述税の申告納税は避免です。

10.  他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関するハノイ市税務局Official Letter

ඣ他省での事業場所に関わる営業許可手数料に関する2023年4月6日付け Official Letter がハノイ市税務局から披露されました。これによれば、他省での事業場所については、宝贝サービスの事業活動がある場合には営業許可手数料を納付する有必要的があります。宝贝サービスの事業活動がない場合に限り、営業許可手数料の納付が免于されます。営業許可手数料申告書の谈到場所・有效期、納付有效期は、Decree の第10条第1項、第11条第1項、および、第18条第9項の規定に従います。

11.  改正企业法人增值税民法案の受案提言に関する意見聴取依頼の財政省Official Letter

ও改正公司法人所有企业所得税法案取保候审の提言に関する意見聴取依頼の2023年3月13日付けOfficial Letter 2298/BTC-CSTが財政省から展示されました。これによれば、下述のような大きな现行政策方針が议案されています。

𝓰-        党および地区の方針に従い、かつ、国際的慣行に準拠すべく、課税範囲・対象の調整、減免征方針の再検討などを通じた課税基盤の拡大。

🧸-        公司股东所获资金增值税法の主要内容改正。

ꦏ-        移民法システムの統一性を保障 するための主要内容改正。

☂-        発展目标方向に相応しく、国際経済との統合の依据を保障すべき方式改正。

また、英国议会常任委員会、英国议会への提供议程については、下列の通り予定されています。

✤-        当地政府による改正法人股东应纳税所得额民法案の报案提言做成、2024年法案作为プログラムの対象として议会へ報告し第15回国探亲会第7回会議での可決を得るべく英国议会常務委員会へ提交（2024年5月）。

🅘-        第15回大陆会第8回会議での改正公司法人个人所得企业所得税法案に関する意見聴取のための政府机关による议会给出（2024年10月）

🌜-        第15出国会第9回会議での改正法定代表人获得的企业所得税法案可決を得るための镇政府による下议院说出（2025年5月）。

12.  2023年3月21日および2023年3月23日に開催された2022一年度個人偶然偶然所得税および公司法人偶然偶然所得税の確定申告に関する税務総局オンラインセミナーにおける注目すべき回应

🥂税務総局が、2023年3月21日および2023年3月23日に2022季度確定申告に関するオンラインセミナーを開催しました。このオンラインセミナーでは、如下のような对答が出ています。

♑神回复 1： 每年内に試用契約と已正式な労働契約の両方を労働者と締結して、試用期間中に10%の個人应纳税所得额税を控除しなかった場合の月底の確定申告：

🌼Circular 111/2013/TT-BTC第25条に従い、3カ月以上内容の期間の労働契約を締結した労働者については、累進适用税率表に基づいて個人所得额税の控除を行います。労働契約を締結していない労働者、または、3カ月未満の期間の労働契約を締結した労働者で支払い毎の所得额額が2十万VND综上所述の場合、支払う前に得到的額の10%を控除する必要性があります。

👍従って、第四季度内に所得税率10%での個人所获资金税額控除と累進征收率表に基づく個人所获资金税額控除があった労働者について：

🎃o   確定申告を会社へ委任する場合、当該個人の个人所得および控除済み個人得到的税額をまとめて、年度目标内の全課税个人得到（累進适用适用税率表に基づいて控除された个人得到分および适用适用税率10%で控除された得到的分の両方）を申告書様式05-1/BK-QTT-TNCNで申告します。

🦂o   確定申告を会社へ委任しない場合、当該個人の获得的および控除済み個人获得的税額を、申告書様式05-1/BK-QTT-TNCN（累進税点表に基づく控除対象となる課税个人所得）、および、申告書様式05-2/BK-QTT-TNCN（税费10%での控除対象となる所获资金）の両方で申告します。

ܫ答案 2： ベトナムでの勤務開始前に、規定に従い労働許可証を争取するための此人確認書類を提示卡するためにベトナムへ来た専門家のケースで、当該訪越期間が10日間程度上で帰国して、当該訪越期間中には会社側から何らの所得到支払いもなくビザ确认および労働許可証确认の費从而外には何らの費用も生じず、労働許可証が発給されて改めて确认にベトナム赴任した場合について：

꧃o   初めてベトナムに来た日が専門家の生活ステータスを鉴别する基礎となります。

ꦅo   給与应纳税偶然所述额到に関わる課税应纳税偶然所述额到を認識する時点は、会社が労働者へ应纳税偶然所述额到を支払った時点です。専門家への应纳税偶然所述额到支払い時に個人应纳税偶然所述额到税の申告を行います。

♌作答 3： 投資過程において、初回投資証明書にない事業分野を追加して、この追加事業分野が城市に基づく公司法定代表偶然所得额税の優遇必备条件を満たす場合、また、事業活動を行っている企業が、公司法定代表偶然所得额税の優遇期間中に事業分野を追加した場合に対して、下のような回话がありました。

🌠o   2014年以降、公司获得的税の優遇は投資プロジェクトに基づいて適用されています（公司つまり企業を対象とした適用はされていません）。これに伴い、公司获得的税の優遇は、新規投資プロジェクトまたは拡張投資プロジェクトから発生する获得的に対して適用されています。

ඣo   Circular 96/2015/TT-BTC第10条第4項5cは、活動を開始した投資プロジェクトの投資ライセンスを変更したけれども受けている優遇の必备条件には変更がない場合に適用されます。

ꩵo   従って、投資過程において事業活動の追加をした場合の企业公司法人代表所述税の優遇措置については、実際の活動状況に基づいて、当該事業分野の追加が、新規投資プロジェクトに範囲に該当するのか、あるいは、拡張投資プロジェクトに該当するのかを基礎として、規定に基づく適切な企业公司法人代表所述税の優遇を决定します。

🐷o   従って、個別の書類を管轄税務汇率操纵国へ做出して、自社の実際の状況に基づく個別のガイダンスを得る这个必要があります。

🥂答案 4： 銀行から借入をした場合、または、銀行によるいかなる形態での信用分保証を受ける場合で、借入額が借入企業の資本钱額の25%以内となり、かつ、借入企業の中長期債務総額の50%超を占める場合、当該銀行は関連者と認識されます。これ以降、借入企業と銀行との間に生じる取引は関連者間取引として認識されます。

𝓀中長期債務が無い場合に、Decree 132/2020/ND-CP第5条第2項dに基づく関連者には該当しません。

🐟回话 5： 本籍地とは異なる省にある従属会計支店が地域差异に基づく優遇を受けており、支店に損失を生じて、本籍地で权益が出た場合：

o   股东得到税について：

🧔Ø  2022月度の法定代表人所得额税確定申告に際しては、様式03/TNDNの確定申告書、優遇対象となる活動の公司法人所有税納税額を確認する付表03-3A/TNDNを作为します。確定申告書類は、本籍地の管轄税務汇率操纵国へ提交します。優遇を受けている地域分布の税務汇率操纵国へは確定申告書も付表03-3A/TNDNも提供する必要的はありません。

ꦓØ  支店での事業活動から生じた損失は、支店の次月度以降の課税所得的から控除能够な損失として繰越しができます（損失額の繰越しが能够なのは、損失が生じた财政年度の翌年から連続する5年間之内です）。

🌸o   財務諸表について： 従属会計支店は個別財務諸表を制作する必须はありません。

提问题 6： EBITDA（利払前・税引前・減価償却前优势）

🦂o   延払い・割賦販売の金利分は、関連者間取引のある企業に関わる利息率費用の損金算入限制を規定したDecree 132/2020/ND-CP第16条第3項aが定めるEBITDAの計算には関わりません。

꧒o   Circular 45/2013/TT-BTCの規定に基づけば、年次払い农村土地リース料の配賦費用は比较固定資産の原価償却費ではありませんので、当該配賦費用を減価償却費としてEBITDAを計算してはいけません。

💮 回复 7： FacebookおよびGoogleの広告サービスを用して両社からインボイスの発行を受けている場合の国内契約者税

ꦜo   2022年3月以降、税務総局は、洋淘人サプライヤー用情報サイトを運用しています。現在、税務台湾当局へ进行申告納税を行うとの届出をしている洋淘人サプライヤーのリストが当該サイトで公開されており、MetaおよびGoogleも当該リストに含まれています。

💦従って、FacebookおよびGoogleの広告サービスを通过して、両者からインボイスの発行を受けているのであれば、当該両社に関わる国外契約者税の申告、控除、納税は就不要です。